Zrealizowane projekty

Niezależnie od tego, czy prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą, czy zarządzasz dużą spółką, optymalizacja i bezpieczeństwo podatkowe wymagają solidnego zaplecza analitycznego. Moja praca polega na dostarczaniu kompleksowych rozwiązań, które są wynikiem dogłębnej oceny prawno-podatkowej Twojej sytuacji. Łącząc kompetencje radcy prawnego i doradcy podatkowego, zapewniam spójne, uargumentowane stanowisko, na podstawie którego możesz podjąć najkorzystniejsze decyzje. Gwarantuję pełną dyskrecję, a doradztwo w modelu online eliminuje konieczność osobistych wizyt i szanuje Twój czas.

Dlaczego każda sprawa wymaga indywidualnej opinii?

Jak pokazuję na stronie głównej, przygotowanie rzetelnej opinii podatkowej to rygorystyczny proces badawczy. Prawo podatkowe nie wybacza dróg na skróty, a każda sytuacja biznesowa czy życiowa ma swoje unikalne niuanse. Zamiast szablonowych odpowiedzi, dostarczam precyzyjne wnioski oparte na drobiazgowej analizie przepisów, aktualnym orzecznictwie i stanowiskach organów skarbowych.

Wybrane sprawy z mojej praktyki

Poniżej znajdziesz przykłady projektów zrealizowanych w ramach mojej kancelarii. Ze względu na tajemnicę zawodową udostępniam wyłącznie zanonimizowane fragmenty opinii i memorandów wdrożeniowych. Pozwolą Ci one jednak zobaczyć, w jaki sposób badam stany faktyczne, oceniam je z perspektywy przepisów i formułuję obiektywne wnioski, jasno wskazując, jak dana sytuacja wygląda w świetle prawa i jak należy do niej prawidłowo podejść.

(Kliknij w wybrany temat, aby rozwinąć szczegóły projektu i pobrać zanonimizowany dokument w formacie PDF)

Strukturyzacja działalności pożyczkowej prowadzonej w Polsce przez rezydentów Niemiec
Opinia podatkowa sporządzona dla małżonków z niemiecką rezydencją podatkową , którzy w przeszłości udzielali pożyczek z majątku prywatnego. Celem opinii było bezpieczne ustrukturyzowanie tej działalności poprzez wykreowanie zakładu podatkowego w Polsce i upewnienie się, że dochody z odsetek będą tu opodatkowane:

Ukonstytuowanie zakładu podatkowego: Analiza obejmowała ocenę przesłanek powstania stałej placówki oraz zależnego przedstawiciela (tzw. zakładu agencyjnego) w świetle polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zwrócono szczególną uwagę na konieczność posiadania realnej substancji biznesowej, opierającej się na tzw. władztwie nad przestrzenią.

Alokacja dochodów i kluczowe funkcje decyzyjne: W dokumencie przeanalizowano zasady przypisywania zysków do zakładu na podstawie wytycznych OECD i zasady AOA. Wykazano, że kluczowe funkcje przedsiębiorcze (KERT), obejmujące m.in. ocenę ryzyka, negocjacje i ostateczną decyzję o zaangażowaniu kapitału, musiały być wykonywane w Polsce, aby polski zakład stał się ekonomicznym właścicielem pożyczek.

Wybór optymalnej formy prowadzenia działalności: Opinia zawierała krótkie porównanie jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki jawnej oraz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Wskazano w niej, że założenie odrębnego podmiotu prawnego było zalecane w celu odcięcia się od ryzyk historycznych, które wynikały z dotychczasowego prywatnego zarządu majątkiem.

Pobierz zanonimizowany fragment opinii.

Memorandum wdrożeniowe dla działalności pożyczkowej rezydentów niemieckich
Memorandum wdrożeniowe przygotowane dla inwestorów z niemiecką rezydencją podatkową, dotyczące utworzenia w Polsce spółki z o.o. do prowadzenia działalności pożyczkowej. Głównym celem było odpowiednie zakotwiczenie polskiej rezydencji podatkowej tego podmiotu:

Architektura zarządu a ryzyko przeniesienia rezydencji: Opracowano strukturę zarządu z lokalnym, polskim członkiem oraz wymogi dla substancji biznesowej, aby uniknąć przeniesienia miejsca faktycznego zarządu (POEM) do Niemiec.

Procedura pożyczkowa i funkcje decyzyjne: Wdrożono sześcioetapową procedurę decyzyjną odbywającą się fizycznie w Polsce w celu właściwej alokacji zysków z uwzględnieniem kluczowych funkcji przedsiębiorczych (KERT).

Model finansowania oparty na mechanizmie safe harbour: Ustalono mechanizm dłużnego finansowania spółki poprzez pożyczki od wspólników, z zachowaniem warunków rynkowych określonych w art. 11g ustawy o CIT.

Pobierz zanonimizowany fragment memorandum.

Skutki podatkowe nieekwiwalentnego podziału majątku wspólnego po rozwodzie
Kompleksowa opinia podatkowa dotycząca skutków nieekwiwalentnego podziału majątku wspólnego (nieruchomości o wartości ok. 2 mln zł) po rozwodzie bez obowiązku spłat. Opinia obejmowała również skutki późniejszej sprzedaży i przekazania uzyskanych środków dzieciom:

Skutki w podatkach i opłatach: Zweryfikowano brak opodatkowania przychodów z podziału na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT, obliczono bieg 5-letniego terminu przy sprzedaży na mocy art. 10 ust. 6 ustawy o PIT oraz potwierdzono brak opodatkowania PCC.

Sekwencja czynności prawnych: Ustalono rygorystyczny harmonogram transakcji (najpierw formalny podział, następnie sprzedaż), zapobiegający ryzyku reklasyfikacji nieformalnych ustaleń na opodatkowaną darowiznę między byłymi małżonkami.

Darowizny gotówkowe dla zstępnych: Przeanalizowano formalne warunki konieczne dla uzyskania całkowitego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn przy transferach pieniężnych na rzecz dzieci w oparciu o art. 4a ust. 1 ustawy o PSD (m.in. zgłoszenie SD-Z2 i udokumentowanie przelewem).

Pobierz zanonimizowany fragment opinii.

Opodatkowanie usług dydaktycznych świadczonych w Arabii Saudyjskiej
Opinia podatkowa przygotowana dla polskiego rezydenta podatkowego poniżej 26. roku życia, uzyskującego przychody z tytułu świadczenia usług dydaktycznych (jako nauczyciel na obozach) na terytorium Królestwa Arabii Saudyjskiej bez zawartej pisemnej umowy:

Kwalifikacja źródła przychodu: Zidentyfikowano ryzyko wynikające z braku umowy i sformułowano wytyczne do zakwalifikowania przychodów jako działalności wykonywanej osobiście (art. 13 pkt 8 ustawy o PIT) w opozycji do tzw. innych źródeł.

Zastosowanie ulgi dla młodych: Oceniono skuteczność zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT do dochodów zagranicznych, w zbiegu z prawem wyłącznego opodatkowania w Polsce na podstawie art. 14 polsko-saudyjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Obowiązki sprawozdawcze i ryzyka bankowe: Przeanalizowano ryzyko zamrożenia środków w ramach procedur bankowych związanych z praniem pieniędzy (AML) oraz przypomniano o obowiązku złożenia rocznego zeznania podatkowego (PIT-36) mimo ostatecznego braku obciążeń podatkowych.

Pobierz zanonimizowany fragment opinii.

Skutki podatkowe połączenia polskich spółek-córek z brytyjskiej grupy kapitałowej
Opinia podatkowa sporządzona dla zagranicznej grupy kapitałowej z siedzibą w Wielkiej Brytanii, planującej uproszczenie struktury polskiej części grupy poprzez połączenie trzech spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Celem opinii była weryfikacja skutków podatkowych pierwotnie zakładanego planu i wypracowanie bezpieczniejszego, optymalnego scenariusza konsolidacji:

Analiza ryzyka dla połączenia bezemisyjnego: W opinii zidentyfikowano istotne ryzyko opodatkowania po stronie spółki przejmującej w przypadku wyboru tzw. połączenia spółek-sióstr w trybie art. 516 § 6 k.s.h.. Zwrócono uwagę, że organy podatkowe bardzo często rozpoznają przychód na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT w wysokości całej wartości rynkowej przejmowanego majątku, argumentując to zerową wartością emisyjną w transakcjach bez wydawania nowych udziałów.

Wybór optymalnego scenariusza restrukturyzacji: Dokument zaproponował i zarekomendował bezpieczny model polegający na uprzednim wniesieniu udziałów spółek przejmowanych do spółki przejmującej w drodze aportu. Wykazano, że takie dwuetapowe podejście, prowadzące w istocie do połączenia spółki-matki ze spółkami-córkami, pozwala na zachowanie neutralności na gruncie CIT w świetle art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o CIT.

Wpływ na straty podatkowe, sse oraz poboczne rozliczenia: Analiza obejmowała kompleksową weryfikację dodatkowych obszarów, w tym wyłączenia możliwości rozliczenia strat spółek przejmowanych (art. 7 ust. 3 pkt 4 ustawy o CIT) oraz konieczność oceny ryzyka dla strat własnych spółki przejmującej na podstawie z art. 7 ust. 3 pkt 7 tejże ustawy. Potwierdzono również, że połączenie nie powoduje automatycznej utraty zezwolenia w ramach SSE , a wzajemne zobowiązania łączących się spółek ulegają neutralnej podatkowo konfuzji, która nie rodzi przychodu z umorzenia (art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT).

Pobierz zanonimizowany fragment opinii.

Odpowiedź na raport due diligence w przedtransakcyjnym audycie podatkowym
Memorandum podatkowe sporządzone dla polskiej spółki z branży produkcyjnej, będące odpowiedzią na ustalenia przedtransakcyjnego raportu due diligence. Celem dokumentu było merytoryczne odparcie zarzutów sformułowanych przez doradcę potencjalnego inwestora oraz potwierdzenie prawidłowości rozliczeń podatkowych spółki w kluczowych obszarach:

Rozliczenia w specjalnej strefie ekonomicznej: Analiza potwierdziła, że spółka prawidłowo alokuje koszty wspólne (w tym finansowe) między działalnością strefową a opodatkowaną w oparciu o klucz przychodowy, co ma bezpośrednie umocowanie w art. 15 ust. 2 u.p.d.o.p.. Wykazano również, że korzystanie z usług podwykonawców jako elementu procesu produkcyjnego nie pozbawia prawa do zwolnienia z CIT.

Transakcje międzynarodowe i podatek VAT: W dokumencie udowodniono neutralność finansową rozliczeń z kontrahentami unijnymi ze względu na mechanizm odwrotnego obciążenia przy imporcie usług. Uzasadniono również prawo do zastosowania stawki 0% VAT w eksporcie towarów z zaliczką, powołując się na ustawowe terminy otrzymania dokumentów wywozowych wskazane w art. 41 ustawy o VAT. Obroniono także poprawność oświadczeń o braku zaległości składanych w ramach procedury uproszczonej w imporcie towarów zgodnie z art. 33a ustawy o VAT.

Podatek u źródła i outsourcing pracowniczy: Argumentacja wykazała, że zagraniczne usługi pośrednictwa handlowego (agencyjne) nie mieszczą się w katalogu świadczeń z art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p.. Przez to spółka nie miała obowiązku poboru zryczałtowanego podatku u źródła (WHT) ani gromadzenia certyfikatów rezydencji od tych pośredników. Odparto ponadto ryzyka związane z outsourcingiem pracowniczym realizowanym przez podmiot powiązany, podkreślając faktyczne świadczenie usług z rynkowym narzutem, co skutecznie zabezpiecza prawo do odliczenia VAT i nie generuje nieodpłatnego świadczenia na gruncie CIT.

Pobierz zanonimizowany fragment memorandum.

Opinia podatkowa i prawna dotycząca fundacji rodzinnej
Opinia podatkowa i prawna sporządzona dla małżonków będących wspólnikami spółki operacyjnej (z o.o.) oraz spółki cywilnej wynajmującej nieruchomości. Celem dokumentu była weryfikacja opłacalności i skutków podatkowych wdrożenia fundacji rodzinnej w czterech wariantach inwestycyjnych:

Przeniesienie udziałów spółki operacyjnej: Dokument wykazuje, że wniesienie udziałów jest neutralne podatkowo, a wypłata zysków z fundacji na rzecz beneficjentów wiąże się z 15% CIT na podstawie art. 24q ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Dzięki przynależności fundatorów do tzw. zerowej grupy podatkowej, wypłaty te są zwolnione z PIT w oparciu o art. 21 ust. 1 pkt 157 w zw. z ust. 49 ustawy o PIT, co pozwala na skuteczne odroczenie opodatkowania i swobodną reinwestycję środków.

Wynajem nieruchomości na rzecz podmiotu powiązanego: Przeniesienie nieruchomości komercyjnej do fundacji i jej wynajem własnej spółce operacyjnej wyłącza zwolnienie z CIT, generując podatek według stawki 19%. Zastosowanie znajduje tu jednak mechanizm łagodzący z art. 24q ust. 8 w zw. z art. 6 ust. 8 ustawy o CIT, który pozwala pomniejszyć 15% podatek od wypłacanych świadczeń o wartość zapłaconego podatku z najmu.

Wynajem nieruchomości osobom trzecim oraz mechanizm pożyczkowy: Wynajem nieruchomości inwestycyjnych podmiotom niepowiązanym korzysta ze zwolnienia z CIT (zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej), co czyni fundację doskonałym wehikułem do budowy portfela. Z kolei udzielanie pożyczek spółce operacyjnej tworzy korzystną asymetrię – odsetki są zwolnione z CIT dla fundacji, a dla spółki stanowią koszt uzyskania przychodu w pełnej wysokości, wyłączony z ograniczeń art. 15c ust. 1b ustawy o CIT.

Pobierz zanonimizowany fragment opinii.

Zrealizowane projekty

Dlaczego każda sprawa wymaga indywidualnej opinii?

Wybrane sprawy z mojej praktyki

Strukturyzacja działalności pożyczkowej prowadzonej w Polsce przez rezydentów Niemiec

Memorandum wdrożeniowe dla działalności pożyczkowej rezydentów niemieckich

Skutki podatkowe nieekwiwalentnego podziału majątku wspólnego po rozwodzie

Opodatkowanie usług dydaktycznych świadczonych w Arabii Saudyjskiej

Skutki podatkowe połączenia polskich spółek-córek z brytyjskiej grupy kapitałowej

Odpowiedź na raport due diligence w przedtransakcyjnym audycie podatkowym

Opinia podatkowa i prawna dotycząca fundacji rodzinnej