Obniżenie kapitału zakładowego w spółce z o.o. – skutki podatkowe
Obniżenie kapitału zakładowego może służyć pokryciu strat, uporządkowaniu struktury kapitałów albo zwrotowi części środków wspólnikom. Z podatkowego punktu widzenia najważniejsze jest to, czy wspólnik otrzymuje wypłatę, w jaki sposób objął udziały oraz z jakiego źródła spółka finansuje wypłatę. Te same uchwały korporacyjne mogą więc prowadzić do bardzo różnych skutków w PIT, CIT, estońskim CIT, VAT i PCC.
W praktyce mojej Kancelarii analizę takiej operacji zaczynam od rozdzielenia skutków po stronie spółki i po stronie wspólnika. Szczególnej uwagi wymaga ustalenie kosztu podatkowego udziałów. Przy częściowym obniżeniu ich wartości nominalnej koszt zwykle rozpoznaje się proporcjonalnie, a nie w pełnej historycznej wysokości.
Najważniejsze skutki podatkowe w skrócie
| Wariant | Skutek po stronie wspólnika | Skutek po stronie spółki |
|---|---|---|
| Obniżenie wartości nominalnej z wypłatą gotówki | U osoby fizycznej przychód z udziału w zyskach osób prawnych. Podatek 19% od dochodu po uwzględnieniu kosztu ustalonego dla obniżanej części udziałów. | Sama wypłata gotówkowa co do zasady nie tworzy przychodu po stronie spółki. Trzeba jednak prawidłowo wykonać obowiązki płatnika PIT lub CIT. |
| Obniżenie bez wypłaty, np. na pokrycie straty | Brak faktycznie otrzymanego świadczenia co do zasady oznacza brak przychodu u wspólnika. | Operacja ma przede wszystkim charakter kapitałowy i rachunkowy. W klasycznym CIT samo przesunięcie w kapitałach nie tworzy przysporzenia. |
| Wypłata w naturze, np. nieruchomością | Skutek po stronie wspólnika zależy od jego statusu i wartości świadczenia. | Możliwy przychód z art. 14a ustawy o CIT, a dodatkowo trzeba zbadać VAT. |
| Spółka na estońskim CIT | PIT/CIT wspólnika analizuje się odrębnie. | Kluczowe jest źródło wypłaty. Wynagrodzenie wypłacone z zysku może być ukrytym zyskiem, natomiast zwrot wkładu finansowany kapitałem wniesionym przez wspólników został korzystnie oceniony przez NSA. |
Jak działa obniżenie kapitału zakładowego w spółce z o.o.?
Obniżenie kapitału zakładowego wymaga określenia zarówno kwoty obniżenia, jak i sposobu jego przeprowadzenia. W praktyce może ono polegać między innymi na zmniejszeniu wartości nominalnej istniejących udziałów albo na umorzeniu części udziałów. Dla skutków podatkowych istotne jest również to, czy obniżenie prowadzi do wypłaty środków wspólnikom, czy służy wyłącznie uporządkowaniu struktury kapitałów własnych.
§ 1. Uchwała o obniżeniu kapitału zakładowego powinna określać wysokość, o jaką kapitał zakładowy ma być obniżony, oraz sposób obniżenia.
§ 2. Przepisy niniejszego działu dotyczące najniższej wysokości kapitału zakładowego oraz udziału stosuje się do obniżenia kapitału zakładowego.
Jeżeli obniżenie wiąże się ze zwrotem środków wspólnikom, co do zasady dochodzi również do postępowania konwokacyjnego. Wierzyciele mogą wnieść sprzeciw, a spółka powinna ich zaspokoić albo zabezpieczyć. Ten etap ma znaczenie praktyczne również podatkowo, ponieważ wypłata następuje dopiero po przeprowadzeniu procedury korporacyjnej i zarejestrowaniu obniżenia.
O uchwalonym obniżeniu kapitału zakładowego zarząd niezwłocznie ogłasza, wzywając wierzycieli spółki do wniesienia sprzeciwu w terminie trzech miesięcy, licząc od dnia ogłoszenia, jeżeli nie zgadzają się na obniżenie. Wierzyciele, którzy w tym terminie zgłosili sprzeciw, powinni być przez spółkę zaspokojeni lub zabezpieczeni. Wierzycieli, którzy sprzeciwu nie zgłosili, uważa się za zgadzających się na obniżenie kapitału zakładowego.
Z perspektywy podatkowej sama nazwa uchwały ma drugorzędne znaczenie. Analiza powinna odzwierciedlać rzeczywisty przepływ majątkowy. Inaczej należy ocenić obniżenie przeznaczone na pokrycie straty, a inaczej obniżenie połączone z wypłatą 500 000 zł wspólnikom.
Wspólnik będący osobą fizyczną – PIT od wypłaty z obniżenia kapitału
Jeżeli obniżenie kapitału następuje przez zmniejszenie wartości nominalnej udziałów i spółka wypłaca wspólnikowi odpowiadającą temu kwotę, wypłata mieści się w przychodach z udziału w zyskach osób prawnych. Ustawa o PIT wymienia wprost przychód ze zmniejszenia wartości udziałów.
Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także: 1) przychody z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości.
W praktyce oznacza to, że wypłaty z obniżenia kapitału nie rozlicza się jak zwykłej sprzedaży udziałów w PIT-38. Mechanizm podatkowy jest powiązany z udziałem w zyskach osób prawnych, a spółka pełni funkcję płatnika.
Od uzyskanych dochodów (przychodów), z zastrzeżeniem art. 52a, z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy.
Podatek liczy się od dochodu, a koszt udziałów ma znaczenie
Przy obniżeniu wartości udziałów ustawodawca pozwala uwzględnić koszt ich nabycia albo objęcia. Sposób ustalenia kosztu zależy od historii udziałów. Inaczej wygląda udział objęty za gotówkę, inaczej udział objęty za aport, a jeszcze inaczej udział odziedziczony lub otrzymany w darowiźnie.
Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1, jest nadwyżka przychodu otrzymanego w związku z umorzeniem nad kosztami uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f, 1g, 1ga, 1gb, 1gc, 1ł albo 1t, albo art. 23 ust. 1 pkt 38 albo 38c. W przypadku gdy nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, kosztami uzyskania przychodu są wydatki poniesione przez spadkodawcę lub darczyńcę na nabycie tych udziałów lub akcji.
W mojej ocenie właśnie ustalenie proporcji kosztu jest najczęstszym praktycznym problemem. Jeżeli wartość nominalna udziałów zostaje obniżona przykładowo o 60%, podatnik nie zużywa całego historycznego kosztu nabycia udziałów. Pozostała część kosztu pozostaje związana z udziałami, które nadal istnieją po obniżeniu.
W interpretacji Dyrektora KIS z dnia 9 maja 2025 r. (nr 0112-KDIL2-2.4011.269.2025.1.WS) organ wskazał wprost:
Koszty uzyskania przychodów odnoszące się do przychodu ze zmniejszenia wartości udziałów powinny stanowić wydatki na nabycie udziałów ustalone w proporcji, w jakiej wartość obniżenia wartości nominalnej udziału pozostaje do wartości nominalnej udziału sprzed dnia obniżenia.
W tej sprawie wartość nominalna udziałów była obniżana o 60%. Dyrektor KIS zaakceptował rozpoznanie 60% kosztów przypadających na udziały. Ponieważ ustalone w ten sposób koszty przewyższały wypłatę, podatek do pobrania wyniósł 0 zł. Jest to dobry przykład pokazujący, że nominalna stawka 19% nie oznacza automatycznie 19% podatku od całej wypłacanej kwoty.
Historyczny koszt objęcia udziałów 20 000 zł
Obniżenie wartości nominalnej udziałów 60%
Koszt przypadający na obniżaną część 12 000 zł
Wypłata dla wspólnika 60 000 zł
Dochód do opodatkowania 48 000 zł, a 19% PIT wynosi 9 120 zł
Spółka jako płatnik PIT
Przy wypłacie na rzecz wspólnika będącego osobą fizyczną spółka powinna ustalić podstawę opodatkowania, uwzględnić właściwy koszt podatkowy i pobrać zryczałtowany podatek. Jeżeli dochód wynosi zero, kwota podatku również wynosi zero.
Płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a, 13-17 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1-11 oraz 11b-13, z zastrzeżeniem ust. 4d, 5, 10, 12 i 21.
Przed wypłatą warto więc odtworzyć dokumentację objęcia lub nabycia udziałów. Przy spółkach istniejących kilkanaście lat problemem bywa brak łatwego dostępu do umów aportowych, historycznych przelewów, dokumentacji podziałów i przekształceń. Bez tej historii prawidłowe ustalenie kosztu może być niemożliwe.
Obniżenie kapitału bez wypłaty dla wspólnika
Inny wariant występuje wtedy, gdy obniżenie kapitału ma charakter techniczny, na przykład służy pokryciu straty, a wspólnicy nie otrzymują pieniędzy ani innego majątku. Art. 24 ust. 5 ustawy o PIT opiera się na przychodzie faktycznie uzyskanym z udziału. Brak świadczenia po stronie wspólnika prowadzi więc co do zasady do braku przychodu w PIT.
Taki wariant pojawia się szczególnie w spółkach, które mają wysoki kapitał zakładowy i skumulowane straty. Obniżenie może uporządkować strukturę kapitałów własnych bez transferu wartości do właścicieli. Dokumentacja korporacyjna i księgowa powinna wyraźnie wskazywać przeznaczenie kwoty wynikającej z obniżenia.
Wspólnik będący osobą prawną – CIT
Jeżeli wspólnikiem jest spółka będąca podatnikiem CIT, wypłata z tytułu zmniejszenia wartości udziałów jest kwalifikowana do zysków kapitałowych jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych. Ustawa o CIT wymienia ten przypadek wprost.
Za przychody z zysków kapitałowych uważa się: 1) przychody z udziału w zyskach osób prawnych, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 1 pkt 4b, stanowiące przychody faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym: b) przychody z umorzenia udziału (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości.
Także w CIT znaczenie ma koszt nabycia albo objęcia udziałów. Ustawa konstruuje to jako wyłączenie odpowiedniej części otrzymanej kwoty z przychodów.
Do przychodów nie zalicza się zwróconych udziałów lub wkładów w spółdzielni, umorzenia udziałów (akcji) w spółce, w tym kwot otrzymanych z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz takiej spółki w celu umorzenia tych udziałów (akcji) – w części stanowiącej koszt ich nabycia bądź objęcia.
Przy częściowym obniżeniu wartości nominalnej udziałów koszt powinien być przyporządkowany do obniżanej części. Ekonomicznie prowadzi to do podobnego mechanizmu jak w PIT: opodatkowaniu podlega ewentualna nadwyżka wypłaty ponad koszt przypadający na część udziału, której wartość została zmniejszona.
Podatek dochodowy od określonych w art. 7b ust. 1 pkt 1 przychodów z dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustala się w wysokości 19% uzyskanego przychodu (dochodu).
Jeżeli wspólnik jest spółką zagraniczną, trzeba dodatkowo zbadać właściwą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, status rzeczywistego właściciela oraz obowiązki płatnika. Przy krajowej spółce dominującej warto zweryfikować zakres zwolnienia dywidendowego. Art. 22 ust. 4 ustawy o CIT odwołuje się do konkretnych kategorii z art. 7b ust. 1 pkt 1, dlatego nie należy automatycznie traktować każdej wypłaty z obniżenia kapitału jak dywidendy objętej zwolnieniem.
Czy samo obniżenie kapitału powoduje CIT po stronie spółki?
W klasycznym CIT obniżenie własnego kapitału zakładowego nie tworzy po stronie spółki przysporzenia. Spółka nie uzyskuje w ten sposób nowego majątku. Przy obniżeniu bez wypłaty dochodzi przede wszystkim do przeksięgowania w obrębie kapitałów własnych, natomiast przy wypłacie gotówki spółka przekazuje środki wspólnikom.
Z praktycznego punktu widzenia trzeba rozdzielić dwie kwestie: podatek wspólnika od otrzymanej wypłaty oraz ewentualny podatek samej spółki od sposobu wykonania zobowiązania. Ten drugi problem staje się szczególnie istotny, gdy spółka zamiast pieniędzy wydaje wspólnikowi składnik majątku.
Wypłata w naturze – nieruchomość lub inny składnik majątku może wywołać dodatkowy CIT
Jeżeli wynagrodzenie związane z obniżeniem kapitału lub umorzeniem udziałów ma zostać spełnione przez przeniesienie nieruchomości, samochodu, praw albo innego aktywa, trzeba przeanalizować art. 14a ustawy o CIT. Przepis traktuje wykonanie zobowiązania świadczeniem niepieniężnym jako zdarzenie przychodowe po stronie dłużnika.
W przypadku gdy podatnik przez wykonanie świadczenia niepieniężnego reguluje w całości albo w części zobowiązanie, w tym z tytułu zaciągniętej pożyczki (kredytu), dywidendy, umorzenia albo zbycia w celu umorzenia udziałów (akcji), podziału pomiędzy wspólników (akcjonariuszy) majątku likwidowanej spółki albo spółdzielni, przychodem takiego podatnika jest wysokość zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego świadczenia. Jeżeli jednak wartość rynkowa świadczenia niepieniężnego jest wyższa niż wysokość zobowiązania uregulowanego tym świadczeniem, przychód ten określa się w wysokości wartości rynkowej świadczenia niepieniężnego. Przepisy art. 14 ust. 1-3 stosuje się odpowiednio.
Praktyczne znaczenie tej regulacji potwierdza interpretacja Dyrektora KIS z dnia 21 maja 2025 r. (nr 0114-KDIP2-2.4010.143.2025.4.AP). Sprawa dotyczyła wydania nieruchomości wspólnikowi między innymi tytułem wynagrodzenia za umorzenie udziałów. Organ zaakceptował stanowisko, zgodnie z którym po stronie spółki powstaje przychód na podstawie art. 14a ust. 1 ustawy o CIT.
Przychodem takiego podatnika jest wysokość zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego świadczenia. Jeżeli jednak wartość rynkowa świadczenia niepieniężnego jest wyższa niż wysokość zobowiązania uregulowanego tym świadczeniem, przychód ten określa się w wysokości wartości rynkowej świadczenia niepieniężnego.
W konsekwencji wypłata w naturze może być podatkowo znacznie bardziej złożona od wypłaty gotówkowej. Oprócz podatku wspólnika trzeba ustalić przychód i koszty po stronie spółki, a następnie ocenić VAT.
Wydanie nieruchomości może podlegać VAT
Przeniesienie własności rzeczy w rozliczeniu ze wspólnikiem może zostać potraktowane jako odpłatna dostawa towarów. W przypadku nieruchomości znaczenie mają następnie zasady pierwszego zasiedlenia, okres dwóch lat, nakłady ulepszeniowe oraz możliwość zastosowania zwolnienia.
W interpretacji Dyrektora KIS z dnia 12 listopada 2025 r. (nr 0114-KDIP4-3.4012.455.2025.7.IG) organ uznał, że przekazanie wspólnikom nieruchomości w zamian za nabycie udziałów w celu ich umorzenia stanowi czynność podlegającą VAT. W konkretnym stanie faktycznym zastosowanie znalazło zwolnienie dla części nieruchomości.
Przekazanie wspólnikom nieruchomości (…) w zamian za nabycie od wspólników udziałów w celu ich umorzenia (…) będą stanowiły czynności podlegające opodatkowaniu VAT i korzystające ze zwolnienia od tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT.
Dla podatnika oznacza to, że decyzja o wydaniu nieruchomości zamiast gotówki powinna być poprzedzona osobną analizą CIT i VAT. Sama kwalifikacja obniżenia kapitału nie rozstrzyga skutków przeniesienia konkretnego aktywa.
PCC – obniżenie kapitału zakładowego co do zasady pozostaje poza podatkiem
Ustawa o PCC obejmuje zmiany umowy spółki kapitałowej prowadzące do podwyższenia kapitału zakładowego oraz dopłaty. Obniżenie kapitału nie zostało wskazane jako opodatkowana zmiana umowy spółki.
W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się: 2) przy spółce kapitałowej – podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków spółki oraz dopłaty.
Takie podejście znajduje potwierdzenie w interpretacji Dyrektora KIS z dnia 28 lipca 2026 r. (nr 0111-KDIB2-2.4014.142.2026.4.KK). Organ uznał za prawidłowe stanowisko dotyczące dobrowolnego umorzenia udziałów bez wynagrodzenia połączonego z obniżeniem kapitału zakładowego.
Zarówno nabycie przez Spółkę udziałów własnych (…) w celu ich dobrowolnego umorzenia bez wynagrodzenia, jak i dokonanie samego umorzenia tych udziałów oraz obniżenie kapitału zakładowego Spółki, nie mieszczą się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Przy standardowym obniżeniu kapitału zakładowego PCC nie powinien więc stanowić głównego obciążenia. Większe znaczenie mają podatki dochodowe oraz, przy wydaniu aktywów, VAT.
Obniżenie kapitału w spółce na estońskim CIT – znaczenie ma źródło wypłaty
W spółce opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek trzeba dodatkowo zbadać kategorię ukrytych zysków. Ustawa wprost wskazuje wynagrodzenie z tytułu zmniejszenia wartości udziału, jeżeli jest ono wypłacane z zysku.
Opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód odpowiadający: 2) wysokości ukrytych zysków (dochód z tytułu ukrytych zysków).
Przez ukryte zyski, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się świadczenia pieniężne, niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne, wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, inne niż podzielony zysk, których beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio, jest udziałowiec, akcjonariusz albo wspólnik lub podmiot powiązany bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z tym udziałowcem, akcjonariuszem albo wspólnikiem, w szczególności: 5) wypłacone z zysku wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziału (akcji), ze zmniejszenia wartości udziału (akcji), z wystąpienia wspólnika ze spółki, ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce.
W 2026 r. zapadł bardzo istotny dla praktyki wyrok dotyczący dokładnie obniżenia kapitału przez zmniejszenie wartości nominalnej udziałów. Spółka miała wypłacić wspólnikom kwoty pochodzące ze środków wcześniej wniesionych przez nich na kapitał zakładowy, a więc z kapitału, a nie z wypracowanego zysku.
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 16 stycznia 2026 r. (sygn. akt II FSK 555/23) stwierdził:
Do opodatkowania dochodu z tytułu ukrytych zysków dochodzi w przypadku, gdy wynagrodzenie z tytułu umorzenia czy zmniejszenia wartości udziału wypłacane jest z zysku, a zatem a contrario: dochód z tytułu ukrytych zysków nie powstaje, jeżeli przedmiotowe wynagrodzenie nie jest wypłacane z zysku.
NSA dodatkowo zwrócił uwagę, że przyjęcie odmiennej wykładni pozbawiałoby znaczenia zwrot ustawowy wskazujący na wynagrodzenie wypłacone z zysku. Wyrok ma duże znaczenie dla spółek, które rzeczywiście zwracają wspólnikom część wcześniej wniesionego kapitału.
Gdyby w każdym przypadku wypłaty wynagrodzenia z tytułu umorzenia udziału (akcji), ze zmniejszenia wartości udziału (akcji), z wystąpienia wspólnika ze spółki, ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika, mielibyśmy mieć do czynienia z ukrytym zyskiem, zupełnie zbędny byłby ten element treści przepisu art. 28m ust. 3 pkt 5 u.p.d.o.p., który łączy opodatkowanie w spółce (ukryty zysk) z wynagrodzeniem wypłaconym z zysku.
Po prawomocnym zakończeniu sporu Dyrektor KIS ponownie rozpoznał wniosek i wydał korzystną interpretację.
W interpretacji z dnia 13 maja 2026 r. (nr 0111-KDIB1-3.4010.217.2022.8.JKU) organ potwierdził:
Otrzymane przez wspólników świadczenie wynikające z obniżenia kapitału zakładowego Spółki poprzez zmniejszenie wartości nominalnej udziałów i wypłaty z tego tytułu wynagrodzenia ze środków pieniężnych wpłaconych przez wspólników tytułem wkładu na pokrycie kapitału zakładowego (a więc nie z zysku) nie stanowi dochodu z tytułu ukrytych zysków, o którym mowa w art. 28m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a w konsekwencji nie powstanie obowiązek podatkowy na gruncie CIT estońskiego.
Z praktycznego punktu widzenia dokumentacja źródła wypłaty ma tutaj fundamentalne znaczenie. Uchwała, księgi i historia kapitału powinny pozwalać wykazać, że zwrot dotyczy rzeczywiście wniesionego kapitału, jeżeli na takim założeniu opiera się brak ukrytego zysku. Wypłata finansowana wypracowanym zyskiem mieści się wprost w art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT.
Jakie dokumenty i okoliczności warto sprawdzić przed obniżeniem kapitału?
W podobnych sprawach zwykle zaczynam od odtworzenia historii udziałów. Trzeba ustalić, kiedy i za jaką wartość zostały objęte lub nabyte, czy występowały aporty, agio, podziały, przekształcenia, spadki, darowizny albo wcześniejsze umorzenia. Ta historia decyduje o koszcie podatkowym, a więc często o realnej wysokości podatku od wypłaty.
Następnie analizuję źródło środków przeznaczonych na wypłatę i sposób jej wykonania. W spółce na estońskim CIT rozróżnienie pomiędzy zwrotem wniesionego kapitału a wypłatą zysku może decydować o powstaniu ukrytego zysku. Przy świadczeniu niepieniężnym trzeba dodatkowo ustalić wartość rynkową aktywa, jego wartość podatkową oraz skutki VAT.
Znaczenie ma również status wspólnika. Wspólnik będący osobą fizyczną podlega regulacjom PIT, a wspólnik będący spółką – regulacjom CIT. Przy podmiocie zagranicznym dochodzą przepisy o podatku u źródła, umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania i dokumentacja rezydencji. Dlatego jedna uchwała o obniżeniu kapitału może wymagać kilku równoległych analiz podatkowych.
Podsumowanie
Obniżenie kapitału zakładowego w spółce z o.o. może być podatkowo neutralne po stronie samej spółki, ale wypłata dla wspólnika może powodować podatek dochodowy. U osoby fizycznej podstawowym mechanizmem jest 19% zryczałtowany PIT od dochodu ustalonego po uwzględnieniu kosztu przypadającego na obniżaną część udziałów. Przy wspólniku będącym osobą prawną zastosowanie mają regulacje CIT dotyczące zysków kapitałowych i kosztu objęcia lub nabycia udziałów.
Największe dodatkowe ryzyka pojawiają się przy wypłacie w naturze oraz w estońskim CIT. Przeniesienie nieruchomości może wywołać CIT po stronie spółki na podstawie art. 14a ustawy o CIT i wymagać analizy VAT. W ryczałcie od dochodów spółek kluczowe jest ustalenie, czy wynagrodzenie jest wypłacane z zysku, czy stanowi rzeczywisty zwrot środków wcześniej wniesionych przez wspólników na kapitał zakładowy.
Z mojego doświadczenia wynika, że przed podjęciem uchwały warto policzyć skutki na konkretnych liczbach i prześledzić historię każdego pakietu udziałów. Przy dużych kwotach różnica pomiędzy prawidłowym a uproszczonym ustaleniem kosztów może oznaczać dziesiątki lub setki tysięcy złotych podatku.
Potrzebujesz indywidualnej analizy podatkowej?
Opisz krótko swoją sytuację i zakres zagadnień, które chcesz przeanalizować.
Artur Chamot – licencjonowany doradca podatkowy (nr wpisu 13805) i radca prawny (nr wpisu GD/GD/2830). Z ponad 13-letnim doświadczeniem, specjalizuje się we wspieraniu przedsiębiorców i osób fizycznych w kluczowych obszarach podatków (CIT, PIT, VAT) i prawa gospodarczego. Praktyczne doświadczenie zdobywał, prowadząc złożone projekty, w tym badania due diligence w procesach M&A oraz prowadząc bieżące doradztwo podatkowe dla osób fizycznych i prawnych.